1 октября 2021
Репатриация валютной выручки и валютных займов: как изменились обязанности резидентов? | статья Сергея Калинина для портала «Шортрид»

Больше всего споров на практике вызывают две валютные операции — внешнеэкономические контракты и валютные займы. В последнее время обязанности резидентов в сфере валютного регулирования существенно изменились. Что теперь нужно делать с внешнеторговыми контрактами? На кого распространяется обязанность по репатриации валютной выручки? Как соблюсти все требования закона?

Как устроена система валютного контроля?

Контроль за валютными операциями осуществляют:

  • ФНС России,
  • ФТС России,
  • российские банки.

С точки зрения валютного контроля, банки выполняют две функции:

  • собирают информацию о валютных операциях и предоставляют эти данные по запросу ФНС и ФТС, а также
  • сообщают о ставших им известными нарушениях валютного законодательства.

Вопросы о том, было ли правонарушение, была ли вина резидента, решают ФНС и ФТС. Они же привлекают резидентов к ответственности, если есть основания.

Полномочия ФНС и ФТС в сфере валютного контроля:

  • запрашивают необходимые документы,
  • обмениваются информацией друг с другом,
  • проверяют соблюдение валютного законодательства,
  • выдают предписания,
  • привлекают к ответственности за нарушение валютного законодательства.

Банк как агент валютного контроля обязан поставить на учет каждую внешнеэкономическую сделку. До 2018 года было требование оформлять паспорта сделок по валютным операциям. В 2018 году паспорта сделок отменили, однако уведомлять банки о валютных операциях по-прежнему нужно.

Банк фиксирует данные о каждом внешнеэкономическом контракте – ему присваивают номер, все расчеты по контракту идут через этот банк. Резиденты обязаны уведомлять уполномоченный банк о любых изменениях, которые вносятся в контракт. После того, как все расчеты завершены и контракт исполнен, его снимают с учета в банке.

Какие контракты нужно ставить на учет?

Внешнеторговый контракт нужно поставить на учет в банке, когда:

  • одна из сторон контракта – нерезидент,
  • расчеты по контракту осуществляются через счета резидента, открытые в российских/иностранных банках,
  • сумма экспортного контракта больше 6 млн рублей, импортного – больше 3 млн рублей (сумма определяется по курсу ЦБ на дату заключения контракта),
  • предмет контракта: вывоз/ввоз товаров (кроме документарных ценных бумаг), выполнение работ, оказание услуг, передача имущества, лизинговые операции. То есть практически любые операции с нерезидентами за редкими исключениями.

Что изменилось в требованиях о репатриации?

Абсолютное большинство валютных споров на практике крутится вокруг репатриации. Это обязанность резидента обеспечить в сроки, указанные во внешнеторговом контракте или договоре займа:

  • получение оплаты от нерезидента на счета в уполномоченном банке за поставленные товары (работы, услуги), переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права них, или
  • возврат денежных средств за непоставленные товары (невыполненные работы, неоказанные услуги), или
  • возврат нерезидентом основного долга по договору займа и процентов по нему (ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», далее – Закон о валютном регулировании).

С 1 июля 2021 года резиденты освобождены от большинства требований по репатриации валютной выручки (Федеральный закон от 28.06.2021 № 223-ФЗ).

Требование о репатриации по-прежнему действует в отношении:

  • авансов, уплаченных за поставку товаров (работ, услуг) резидентами нерезидентам по внешнеторговому контракту;
  • контрактов, предметом которых является поставка сырьевых товаров (перечислены в ч. 8 ст. 19 Закона о валютном регулировании);
  • договорам займа (когда резидент предоставляет займ нерезиденту).

Обратите внимание: требования о репатриации отменили как в отношении новых контрактов, которые заключены после вступления поправок в силу, так и в отношении старых контрактов, по которым денежные средства так и не были зачислены на счета резидентов.

Пока существовало требование о репатриации по любым внешнеторговым контрактам, накопилась большая практика привлечения к административной ответственности. Эта практика по-прежнему сохраняет свою актуальность, так как требование о репатриации остается в отношении ряда сырьевых контрактов, авансов и займов.

Наиболее типичные ситуации, когда резидент не может выполнить обязанность по репатриации:

  • контрагент не выходит на связь и не платит, хотя сроки уже наступили,
  • контрагент заранее просит продлить срок исполнения обязательств — оплаты или поставки товаров.

Как обезопасить себя от претензий со стороны ФНС и ФТС?

С 2018 года снят вопрос о необходимости репатриации валютных займов — теперь валютные займы однозначно подлежат репатриации (Федеральный закон от 03.04.2018 № 64-ФЗ).

Старые займы, выданные до внесения поправок, не подпадают под новые требования, если существенные условия таких договоров остаются без изменения. В связи с этим возник вопрос: что считать существенными условиями?

На практике для целей валютного контроля существенными признают условия договоров займа о:

  • предмете (деньги, однородные вещи);
  • размере (сумме займа, количестве вещей);
  • сроке возврата займа (несмотря на то, что ГК РФ позволяет установить срок возврата по требованию кредитора, то есть это не существенное условие);
  • размере процентов по займу (приравнивается к существенным);
  • другие условия, которые стороны договорились считать существенными.

Учитывайте это, если вносите поправки в ранее заключенные договоры займа.

Рекомендация: без необходимости не меняйте старые договоры займа, тем более если возврат не осуществляется в согласованные сроки.

Как изменилась ответственность за валютные нарушения?

Вместе с частичной отменой требований о репатриации постепенно снижаются и штрафы за нарушения.

Сейчас за несоблюдение требований о репатриации предусмотрены (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ):

  • предупреждение; или
  • штраф в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки, и (или)
  • штраф от 3% до 10% от несвоевременно зачисленной суммы – по рублевым контрактам, от 5% до 30% — по договорам займа, а также контрактам, по которым предусмотрена оплата в валюте.

Административная ответственность возникает, только если обязанность превышает 200 тыс. рублей.

К уголовной ответственности теперь могут привлечь, только если лицо уже привлекалось к административной ответственности (ст. 193 УК РФ). Крупным размером для таких преступлений считаются 100 млн рублей в течение года, особо крупным  — 150 млн рублей.

Обратите внимание, что максимальной санкцией по-прежнему остается лишение свободы.

Автор - Сергей Калинин, партнер, руководитель налоговой практики АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры»

https://shortread.ru/repatriaciya-valjutnoj-vyruchki-i-valjutnyh-zajmov-kak-izmenilis-obyazannosti-rezidentov/

КЛЮЧЕВЫЕ КОНТАКТЫ

Сергей Калинин

Сергей Калинин

Москва, Лимасол