Антиотмывочный закон требует от компаний осторожности
Антиотмывочный закон N 134-ФЗ от 28 июня 2013 года может навредить не только преступникам. Осложнить жизнь он способен и вполне добросовестной компании. На какие нормы этого документа стоит обратить внимание и как их правильно использовать, чтобы обезопасить организацию от претензий со стороны налоговой службы?
Первое правило, которое следует из документа: камеральная проверка практически приравнивается к выездной. Границы допустимых действий во время камеральной проверки размываются. Последние годы чувствовалась такая тенденция со стороны налоговых органов, им все больше хотелось применять меры, которые к камеральной проверке не имеют отношения. Сейчас снимаются последние барьеры, которые были установлены в части первой Налогового кодекса. В рамках камеральной проверки инспекторы теперь смогут делать осмотр помещений. Учитывая это правило, компании следует оперативно перестроить свою работу. Потому что любая поданная декларация может обернуться визитом ревизоров. Представьте ситуацию. У вас в декларации значится монтаж подъемной площадки номер такой-то, и вот вы стоите на заводе и не можете найти и показать налоговикам эту площадку. Так как у таких объектов нет инвентаризационного номера, идентифицировать ее невозможно. Но если налоговики увидят, что вы нервничаете, они придут к выводу, что вы заявили вычет, но не можете подтвердить выполненные работы. Поэтому компании стоит сверять данные декларации с реально проведенными работами.
Следующее правило для компаний - никаких убытков. Новым законом камеральная проверка расширяется на все случаи, когда организация заявляет убытки. Это немного странно. Те, кто ведет предпринимательскую деятельность, сталкиваются также и с риском убытков. Но будьте готовы к тому, что как только вы будете подавать налоговую декларацию с убытком, вам придется проходить камеральную проверку, причем по новым правилам. Избежать убытков в своей деятельности совсем вряд ли возможно. Но если уж компания имеет убыточную отчетность, стоит заранее подготовить для налоговой обоснование - какие объективные причины привели к их получению.
Плательщикам НДС к моменту вступления закона в действие следует перейти на предоставление сведений в налоговые инспекции по ТКС. Так как такие компании вне зависимости от численности персонала включены в закон в качестве еще одной категории юрлиц, которые отправляют отчетность в инспекцию в электронном виде. Но основной риск состоит даже не в использовании ТКС, а в налаженном двустороннем контакте с налоговыми органами. Таким компаниям также вменяется в обязанности принимать сообщения от налоговой службы в электронном виде. Если письма не подтверждаются квитанцией о получении со стороны компании, инспекция имеет право применить заморозку счетов фирмы. Предосторожность следует проявлять даже не в технической части. Следует определить в компании ответственных лиц, которые будут проверять получение корреспонденции, реагировать на нее и уведомлять руководство обо всех запросах налоговиков.
Еще одна опасность для компаний по новому закону - это обращение взыскания на фирму по налоговым долгам контрагента. Взыскание налогового органа может быть обращено к любому взаимозависимому лицу компании, которое будет признано таковым судом, и не только к материнской или дочерней организации. В законе особенно выделены случаи, когда имущество или деньги были переданы другой организации в то время, когда налогоплательщик знал о контрольных мероприятиях, которые проводятся в отношении него. Если назначается проверка, а налогоплательщик приобретает у взаимозависимого лица товарно-материальные ценности и передает деньги, то они могут быть взысканы с компании-продавца в пользу налогового органа. Но прежде налоговый орган должен исчерпать все средства взыскания и только тогда в суде потребовать в субсидиарном порядке взыскать эти деньги от взаимозависимого лица. При этом сегодня нет разъяснения, каким образом взаимозависимому лицу компенсируются потери. В законе нет ни слова о возмездной основе. И здесь даже мы, юристы, не можем сказать, как этот закон будет применяться на практике. Для того чтобы обезопасить свою компанию от потерь, следует проверять, не проводится ли проверка в отношении контрагента, в особенности если он является взаимозависимым лицом или может быть признан таковым судом на основании каких-либо признаков взаимозависимых организаций.
А вот чего не стоит бояться компаниям, так это проверок за пределами страны. Для того чтобы такие проверки стали возможны в европейских странах, потребовалась директива Евросоюза, заключение конвенции, к которой присоединились все страны, которые сейчас сотрудничают между собой в этом направлении. Основанием для проведения таких проверок должна быть норма международного права, интегрированная в национальное законодательство. Без такой основы это будет нарушением прав любого государства. Несмотря на все опасения, документ оказался внутригосударственным. Он ужесточает контроль за работой компаний внутри страны, а международных сделок касается в меньшей степени.
Автор - Игорь Шиков, руководитель налоговой практики Адвокатского бюро ЕПАМ