7 августа 2014
Legal alert: Существенные изменения в налоговом законодательстве Украины

1 августа 2014 года Президент Украины подписал Закон Украины № 1621-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины» (далее - Закон). Законом внесены изменения в Налоговый кодекс Украины, группу законов о государственном социальном страховании, Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» и другие законы.

Законом, помимо прочего, предусмотрены следующие изменения в Налоговый Кодекс Украины:

  • временно, до 1 января 2015 года, введен новый общегосударственный военный сбор по ставке 1,5% с доходов физических лиц. Указанный сбор будет взиматься в порядке, предусмотренном для налога на доходы физических лиц с доходов в форме заработной платы, поощрительных и компенсационных выплат, других выплат и вознаграждений, которые начисляются налогоплательщику как в связи с трудовыми отношениями, так и по гражданско-правовым договорам; а также распространяется на выигрыши в государственные и негосударственные денежные лотереи, выигрыш игрока, полученный от организатора азартной игры.

В сфере налога на добавленную стоимость:

  • с 1 ноября 2014 года налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) подается в контролирующий орган всеми плательщиками в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, установленном законодательством;
  • база налогообложения операций по поставке товаров/услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг;
  • датой возникновения права налогоплательщика на отнесение сумм налога к налоговому кредиту для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины является дата составления плательщиком налоговой накладной по таким операциям, при условии регистрации такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН);
  • с 1 ноября 2014 года увеличивается лимит (общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению НДС, в течение последних 12 календарных месяцев), необходимый для обязательной регистрации предприятия плательщиком НДС - с 300 тыс. грн до 1 млн грн.;
  • с 1 ноября 2014 года вводится система электронного администрирования НДС. Данная система предусматривает:
  1. автоматическое открытие счета плательщику НДС в день его регистрации плательщиком налога в системе электронного администрирования;
  2. составление налоговых накладных исключительно в электронном виде и их регистрация в ЕРНН, если общая сумма соответствующей накладной НДС не превышает сумму, исчисленную по установленной формуле;
  3. если сумма, определенная по формуле, меньше, чем сумма НДС в накладной, то плательщик обязан перечислить нужную сумму средств со своего текущего счета на свой счет в системе электронного администрирования НДС;
  4. с 1 ноября 2014 года регистрации в ЕРНН подлежат все налоговые накладные, не зависимо от размера НДС в одной налоговой накладной.
  • не относятся к налоговому кредиту суммы НДС, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными;
  • бюджетное возмещение налогоплательщикам, которые отвечают установленным критериям, осуществляется в автоматическом режиме;
  • изменены критерии налогоплательщиков, имеющих право на автоматическое возмещение.

В сфере налога на прибыль предприятий:

  • ограничено налогообложение прибыли предприятий на льготных условиях для институтов совместного инвестирования;
  • отменено налогообложение по сниженной ставке (10%) прибыли, полученной от операций с ценными бумагами и деривативами;
  • отменено освобождение от налогообложения прибыли для:
  1. субъектов гостиничной деятельности;
  2. предприятий электроэнергетики, производящих электрическую энергию исключительно из возобновляемых источников энергии.

В сфере оплаты за пользование недрами:

  • природный газ:
  1. временно, до 1 января 2015 года, повышены ставки платы за пользование недрами для добычи природного газа, реализуемого не для нужд населения: для газа залеганием до 5 км ставка повышена с 28% до 55%, более 5 км – с 15% до 28%;
  2. изменена база налогообложения для природного газа, который реализуется не для нужд населения. Так, установлено, что базой налогообложения считается максимальный уровень цены на природный газ, реализуемый промышленным потребителям, и который устанавливается НКРЭ (до внесения изменений такой базой была средняя таможенная стоимость импортного природного газа);
  3. внедрено применение понижающего коэффициента 0,55 к ставкам платы для газа, добываемого из новых скважин (коэффициент действует в течение двух лет с даты внесения таких скважин в Государственный реестр нефтяных и газовых скважин);
  • нефтепродукты:
  1. временно, до 1 января 2015 года, для нефти и конденсата из залежей до 5 км установлены ставки платы в размере 45%, более 5 км – 21%;
  • железная руда:
  1. временно, до 1 января 2015 года, установлена плата за пользование недрами для добычи железной руды в размере 8% от ее стоимости с учетом содержания химически чистого металла.

В сфере акцизных налогов:

  • на 5% увеличен размер акцизного налога и минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия;
  • к алкогольным напиткам отнесены продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового 8,5% и более. Для таких напитков установлена ставка акцизного налога на уровне водки – 70,53 грн за 1 литр 100% спирта, с маркировкой таких напитков марками акцизного налога;
  • временно, до 1 января 2015 года, введено налогообложение альтернативных топлив на уровне 99 евро за 1000 кг.

Закон Украины № 1621-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины» вступил в силу 3 августа 2014 года.

Автор - Арсений Милютин, старший юрист ЮБ  «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Украина.